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       高新企业辅助账
            High-tech enterprise auxiliary account

业务与服务



如何设置辅助账


    企业应设置研发费用加计扣除辅助账,准确归集核算研发费用,存在多项研发活动的按照不同的研发项目分别归集。 研发费用分为:自主研发、委托研发、合作研发、集中研发。需要根据研究开发费用计划书或者立项文件来设置账本; 如果是委托研发、合作研发、集中研发,则需要根据委托开发合同、合作开发合同或者集中开发合同来设置辅助账。



研发费用科目设置


    1. 财务管理是执行会计准则的企业 研发支出设置为“一级科目-研发支出; 二级科目再判断发生的研发费用符合资本化还是费用化的条件,设置为费用化支出或者资本化支出; 三级科目,一般设置为项目核算,项目核算下面再分设为研发支出下面的明细科目,比如说人工、五险一金、材料、燃料等费用。 

    2. 财务管理是执行会计制度的企业 研发支出应设置到管理费用科目下,“即二级科目-研发支出?#20445;?三级科目再判断发生的研发费用符合资本化还是费用化的条件,设置为费用化支出或者资本化支出; 四级科目,一般设置为项目核算,项目核算下面再分设为研发支出下面的明细科目,比如说人工、五险一金、材料、燃料等费用。



研发费用辅助账搭建流程


    1. 梳理企业近三年开展的研究开发项目,进行全面、系统的分析。具体事项包括?#21512;?#30446;名称、项目背景、关键技术、创新点、起止日期、参与人员、费用构成等。 

    2. 建立健全研发费用科目 根据财务样表设置高新认定专用研究开发费用辅助核算科目,梳理相关凭证及明细表。 

    3. 数据梳理及?#26085;?对研发项目、研发费用以及对应高新收入进行梳理及?#26085;眨?#30830;保每年的研发费用完整、合理。 

    4. 梳理、完善相关原?#35745;?#35777;(如记账凭证、出库单、入库单、领料单、费用报销单等)










高新企业研发费用辅助账编制


    《XX研发“研发支出?#22791;?#21161;账》表头,

    1. 第一行是项目名称,我们假设为a1; 

    2. 第二个需要填列的项目是项目编号,这个税法是有相关规定的,不是想怎么编就可以怎么编的。税法规定:为确保项目编号的全国唯一性,项目编码由21位序列号组成,前15位为工商登记号,16、17位为立项和设置辅助账的年度号,18至21位为项目序号。之后就是勾选是否委托境外选项:如果委托研发是属于委托境外的,那就选择委托境外;如果是委托境内的就选择委托境内。 委托方与受托方是否存在关联关系选项,如果委托方和受托方存在关联关系就选择存在,如果不存在就选择不存在。 

    3. 资本化、费用化选项,应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择,同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账簿;当选择费用化的项目因条件发生变化符合资本化条件时,可将已经发生、?#24418;?#32467;转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账,同时,结束(项目实施状态选项选为“已完成?#20445;?#35813;辅助账;当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时,可不结束该辅助账,重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化,并将已经发生的全部研发支出(含以前年度发生的)结转管理费用。

    4. 项目实施状态选项,在研发成果(含研发失败)已 经确认且结平辅助账时,选择“已完成?#20445;?#20854;他状态均应选择“未完成?#20445;?#24180;度终了后“已完成”项目的项目编号不得再次使用或启用。 

    5. 研发成果和发成果证书号,当项目实施状态为“已完成”时,研发成果为必填项;研发成果证书号填写研发成果所对应的证书编号。研发失败的,研发成果选择为“研发失败?#20445;?#30740;发成果证书号不需填写。 

    6. 委托方与受托方存在关联关系选项,在填?#23567;?#22996;托研发“研发支出?#22791;?#21161;账》的时候,需要特别注意委托方与受托方存在关联关系选项。应当按照《企业(委托)研究开发项目计划书》和《技术开发(委托)合同》等类似文件选择存在、不存在;关联关系应当按?#36134;?#27861;的相关规定判定;存在关联关系的,应当按照受托方向委托方提供研发项目费用支出明细情况分别登记在序号1~6对应费用明细中;不存在关联关系的,应当按照相关凭证登记在序号7中。




高新企业研发费用的归集范围


    1. 人?#27604;?#24037;费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。 

    2. 直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括: ——直接消耗的材料、燃料?#25237;?#21147;费用; ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费; ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 

    3. 折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 

    4. 无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。 

    5. 设计费用 设计费用是指为新产品和新工?#25112;?#34892;构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 

    6. 装备调试费用与试验费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 

    7. 委?#22411;?#37096;研究开发费用 委?#22411;?#37096;研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委?#22411;?#37096;研究开发费用的实际发生额应按照独立交?#33258;?#21017;确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。 

    8. 其他费用 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术?#38469;?#36164;料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。


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